RECOLHIMENTO ICMS fora do SIMPLES NACIONAL
Recolhimento ICMS fora do SIMPLES NACIONAL
Lei Complementar 123
Vigência: 01/01/2018)
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Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria |
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Receita Bruta em 12 Meses (em R$) |
Alíquota |
Valor a Deduzir (em R$) |
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1a Faixa |
Até 180.000,00 |
4,50% |
- |
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2a Faixa |
De 180.000,01 a 360.000,00 |
7,80% |
5.940,00 |
|
3a Faixa |
De 360.000,01 a 720.000,00 |
10,00% |
13.860,00 |
|
4a Faixa |
De 720.000,01 a 1.800.000,00 |
11,20% |
22.500,00 |
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5a Faixa |
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
14,70% |
85.500,00 |
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6a Faixa |
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
30,00% |
720.000,00 |
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Faixas |
Percentual de Repartição dos Tributos |
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IRPJ |
CSLL |
Cofins |
PIS/Pasep |
CPP |
IPI |
ICMS |
|
1a Faixa |
5,50% |
3,50% |
11,51% |
2,49% |
37,50% |
7,50% |
32,00% |
|
2a Faixa |
5,50% |
3,50% |
11,51% |
2,49% |
37,50% |
7,50% |
32,00% |
|
3a Faixa |
5,50% |
3,50% |
11,51% |
2,49% |
37,50% |
7,50% |
32,00% |
|
4a Faixa |
5,50% |
3,50% |
11,51% |
2,49% |
37,50% |
7,50% |
32,00% |
|
5a Faixa |
5,50% |
3,50% |
11,51% |
2,49% |
37,50% |
7,50% |
32,00% |
|
6a Faixa |
8,50% |
7,50% |
20,96% |
4,54% |
23,50% |
35,00% |
- |
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR
123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006
(Vigência: 01/01/2018)
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Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio |
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Receita Bruta em 12 Meses (em R$) |
Alíquota |
Valor a Deduzir (em R$) |
|
|
1a Faixa |
Até 180.000,00 |
4,00% |
- |
|
2a Faixa |
De 180.000,01 a 360.000,00 |
7,30% |
5.940,00 |
|
3a Faixa |
De 360.000,01 a 720.000,00 |
9,50% |
13.860,00 |
|
4a Faixa |
De 720.000,01 a 1.800.000,00 |
10,70% |
22.500,00 |
|
5a Faixa |
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
14,30% |
87.300,00 |
|
6a Faixa |
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
19,00% |
378.000,00 |
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Faixas |
Percentual de Repartição dos Tributos |
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|
|
IRPJ |
CSLL |
Cofins |
PIS/Pasep |
CPP |
ICMS |
|
1a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
41,50% |
34,00% |
|
2a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
41,50% |
34,00% |
|
3a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
42,00% |
33,50% |
|
4a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
42,00% |
33,50% |
|
5a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
42,00% |
33,50% |
|
6a Faixa |
13,50% |
10,00% |
28,27% |
6,13% |
42,10% |
- |
Nota-se que para efeitos de recolhimento do ICMS e ISS dentro ou fora do Simples Nacional considera-se a receita bruta anual (janeiro a dezembro) e não a receita dos últimos doze meses (artigo 20 da Resolução CGSN 94/2011).
Situação em que a empresa ultrapassar R$ 3.600.000,00 (Três milhões e seiscentos mil reais) no exercício vigente 2018.
No caso de o contribuinte faturar de R$ 3.600.000,01 até R$ 4.320.000,00 a tributação do Simples Nacional será pela 6ª faixa adicionando-se o ICMS da 5ª faixa. Portanto, haverá o recolhimento do ICMS dentro da apuração do Simples Nacional, porém o ICMS será pego pelo sistema do Simples Nacional pela 5ª faixa (LC 123/06, Art. 18, § 17).
Art. 18 § 17. Na hipótese do § 13 do art. 3o, a parcela de receita bruta que exceder os montantes determinados no § 11 daquele artigo estará sujeita, em relação aos percentuais aplicáveis ao ICMS e ao ISS, às alíquotas máximas correspondentes a essas faixas previstas nos Anexos I a V desta Lei Complementar, proporcionalmente, conforme o caso.
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IRPJ |
CSLL |
Cofins |
PIS/Pasep |
CPP |
ICMS |
||||
|
5a Faixa |
5,50% |
3,50% |
12,74% |
2,76% |
42,00% |
33,50% |
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Se a empresa ultrapassar os valores e tiver que recolher o ICMS separadamente da apuração do Simples Nacional, para fins do ICMS esta empresa será considerada normal, tendo apuração de débito e crédito, destacando o ICMS normalmente na nota fiscal e ainda deverá entregar obrigações acessórias que hoje estão obrigadas para empresas normais, como por exemplo: a EFD.
A LC nº 155/16 alterou o Art. 13-A, da LC nº 123/06 determinando que para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS no Simples Nacional, o limite máximo de que trata o inciso II do caput do art. 3o será de R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais), observado o disposto nos §§ 11, 13, 14 e 15 do mesmo artigo (sublimite de receita e receita de exportação), nos §§ 17 e 17-A do art. 18 e no § 4o do art. 19.